Sachbezugswerte 2025

Die Sachbezugswerte im Kalenderjahr 2025

Für das Kalenderjahr 2025 wurden die Sachbezugswerte angepasst bzw. erhöht. Die Erhöhung leitet sich vom Verbraucherpreisindex ab; für die Erhöhung im Kalenderjahr war die Entwicklung der Verbraucherpreise in der Zeit von Juli 2023 bis Juni 2024 maßgebend.

Die Sachbezugswerte für das Jahr 2025 wurden mit der Sozial­versicherungs­entgelt­verordnung (SvEV) festgelegt, welcher der Bundesrat am 22.11.2024 zugestimmt hat.

Sachbezüge im Sinne der Sozialversicherung

Sachbezüge sind geldwerte Vorteile, die ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer als Teil der Vergütung gewährt. Diese Vorteile werden nicht in Geld ausgezahlt, sondern in Form von Waren, Dienstleistungen oder Nutzungsmöglichkeiten bereitgestellt. Beispiele für Sachbezüge sind:

• Firmenwagen, auch zur privaten Nutzung
• kostenfreie oder vergünstigte Mahlzeiten (z. B. Kantinenessen)
• Überlassung einer Dienstwohnung
• Fahrtkostenzuschüsse für den öffentlichen Nahverkehr
• Gutscheine oder Geldkarten (unter bestimmten Voraussetzungen)

Aus sozialversicherungsrechtlicher Sicht sind Sachbezüge relevant, da sie grundsätzlich als Bestandteil des Arbeitsentgelts – das Arbeitsentgelt ist in § 7 Viertes Buch Sozialgesetzbuch (SGB IV) geregelt – gelten. Das bedeutet, dass sie in der Regel beitragspflichtig in der Sozialversicherung (z. B. Kranken-, Pflege-, Renten-, Arbeitslosenversicherung) sind, sofern sie bestimmte Freigrenzen und Freibeträge überschreiten.

Ein Arbeitsentgelt, welches in der Sozialversicherung für die Verbeitragung relevant ist, ist also nicht nur das Gehalt oder der Lohn, sondern auch Sachbezüge.

Sachbezugswerte 2025 für freie Verpflegung

Per­so­nen­kreis	Früh­stück	Mit­tag­essen	Abend­essen	Ver­pfle­gung ins­ge­samt
Volljährige Ar­beit­neh­mer (ein­schließ­lich Ju­gend­li­che und Aus­zu­bil­den­de)
mo­nat­lich	69,00 Euro	132,00 Euro	132,00 Euro	333,00 Euro
ka­len­der­täg­lich	2,30 Euro	4,40 Euro	4,40 Euro	11,10 Euro
Fa­mi­li­en­an­ge­hö­ri­ge (voll­jäh­rig)
mo­nat­lich	69,00 Euro	132,00 Euro	132,00 Euro	333,00 Euro
ka­len­der­täg­lich	2,30 Euro	4,40 Euro	4,40 Euro	11,10 Euro
Fa­mi­li­en­an­ge­hö­ri­ge (vor Voll­en­dung des 18. Le­bens­jah­res)
mo­nat­lich	55,20 Euro	105,60 Euro	105,60 Euro	266,40 Euro
ka­len­der­täg­lich	1,84 Euro	3,52 Euro	3,52 Euro	8,88 Euro
Fa­mi­li­en­an­ge­hö­ri­ge (vor Voll­en­dung des 14. Le­bens­jah­res)
mo­nat­lich	27,60 Euro	52,80 Euro	52,80 Euro	133,20 Euro
ka­len­der­täg­lich	0,92 Euro	1,76 Euro	1,76 Euro	4,44 Euro
Fa­mi­li­en­an­ge­hö­ri­ge (vor Voll­en­dung des 7. Le­bens­jah­res)
mo­nat­lich	20,70 Euro	39,60 Euro	39,60 Euro	99,90 Euro
ka­len­der­täg­lich	0,69 Euro	1,32 Euro	1,32 Euro	3,33 Euro

Sachbezugswerte 2025 für freie Unterkunft (bundesweit)

Sachverhalt	Un­ter­kunft all­ge­mein	Auf­nah­me im Ar­beit­ge­ber­haus­halt/ ​in Ge­mein­schafts­un­ter­kunft
Un­ter­kunft be­legt mit 1 Be­schäf­tig­ten (voll­jäh­ri­ger Ar­beit­neh­mer)
mo­nat­lich	282,00 Euro	239,70 Euro
ka­len­der­täg­lich	9,40 Euro	7,99 Euro
Un­ter­kunft be­legt mit 2 Be­schäf­tig­ten (voll­jäh­ri­ge Ar­beit­neh­mer)
mo­nat­lich	169,20 Euro	126,90 Euro
ka­len­der­täg­lich	5,64 Euro	4,23 Euro
Un­ter­kunft be­legt mit 3 Be­schäf­tig­ten (voll­jäh­ri­ge Ar­beit­neh­mer)
mo­nat­lich	141,00 Euro	98,70 Euro
ka­len­der­täg­lich	4,70 Euro	3,29 Euro
Un­ter­kunft be­legt mit mehr als 3 Be­schäf­tig­ten (voll­jäh­ri­ge Ar­beit­neh­mer)
mo­nat­lich	112,80 Euro	70,50 Euro
ka­len­der­täg­lich	3,76 Euro	2,35 Euro
Un­ter­kunft be­legt mit 1 Be­schäf­tig­ten (Ju­gend­li­cher und/​oder Aus­zu­bil­den­der)
mo­nat­lich	239,70 Euro	197,40 Euro
ka­len­der­täg­lich	7,99 Euro	6,58 Euro
Un­ter­kunft be­legt mit 2 Be­schäf­tig­ten (Ju­gend­li­che und/​oder Aus­zu­bil­den­de)
mo­nat­lich	126,90 Euro	84,60 Euro
ka­len­der­täg­lich	4,23 Euro	2,82 Euro
Un­ter­kunft be­legt mit 3 Be­schäf­tig­ten (Ju­gend­li­che und/​oder Aus­zu­bil­den­de)
mo­nat­lich	98,70 Euro	56,40 Euro
ka­len­der­täg­lich	3,29 Euro	1,88 Euro
Un­ter­kunft be­legt mit mehr als 3 Be­schäf­tig­ten (Ju­gend­li­che und/​oder Aus­zu­bil­den­de)
mo­nat­lich	70,50 Euro	28,20 Euro
ka­len­der­täg­lich	2,35 Euro	0,94 Euro

Unterkunft versus Wohnung

In der Sozialversicherungsentgeltverordnung wird von „Unterkunft“ gesprochen. Diesbezüglich besteht ein Unterschied zur „Wohnung.

Eine Wohnung ist eine abgeschlossene Einheit, in der ein Haushalt selbstständig geführt werden kann. Das heißt, dass in dieser eine Wasserversorgung und Wasserentsorgung, eine Kochgelegenheit und eine Toilette vorhanden sind.

Bei einer Unterkunft sind die Merkmale, die für eine Wohnung sprechen, nicht gegeben. Das heißt, dass in einer Unterkunft die selbstständige Führung eines Haushalts nicht möglich ist.

Um eine Unterkunft handelt es sich auch, wenn ein Arbeitgeber mehreren Arbeitnehmern eine Wohnung zur gemeinsamen Nutzung zur Verfügung stellt.

Wird einem Arbeitnehmer vom Arbeitgeber eine Wohnung zur Verfügung gestellt, sind für die Beitragsberechnung in der Sozialversicherung (Ermittlung des Arbeitsentgelts) nicht die Werte für Unterkunft aus der SvEV heranzuziehen. Als Arbeitsentgelt gilt in diesen Fällen als Sachbezug der ortsübliche Mietpreis. Sollte die Ermittlung des ortsüblichen Mietpreises außerordentliche Schwierigkeiten bereiten, kann je Quadratmeter ein Betrag von 4,95 Euro angesetzt werden. Handelt es sich um eine Wohnung mit einer einfachen Ausstattung, kann je Quadratmeter ein Betrag von 4,05 Euro angesetzt werden; um eine Wohnung mit einfacher Ausstattung handelt es sich, wenn diese kein Bad oder Dusche und keine Sammelheizung hat.

Bedeutung für Arbeitnehmer und Arbeitgeber

Für Arbeitnehmer: Sachbezüge können eine attraktive Ergänzung zum Gehalt sein, da sie oft steuer- und sozialversicherungsrechtlich begünstigt sind, solange die Freibeträge eingehalten werden.

Für Arbeitgeber: Die Gewährung von Sachbezügen ermöglicht es, Mitarbeiter zu motivieren und steuerliche Vorteile zu nutzen, indem Gehaltsteile in Form von geldwerten Vorteilen gewährt werden.

Die Sachbezugsverordnung dient dabei als rechtlicher Rahmen, der sicherstellt, dass die Bewertung und Versteuerung von Sachbezügen einheitlich und korrekt erfolgt.

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